+7 ( 499 ) 999-43-23
+7 ( 495 ) 999-43-23
Задать вопрос
МО, г. Пушкино,
3-й Некрасовский проезд, д. 3 корп. 1
Схема проезда
Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года
29.12.2016


Изменения по страховым взносам с 2017 года

Сдавать отчетность по страховым взносам надо будет в налоговую и фонды

Основание: гл. 34 НК РФ "Страховые взносы" (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Расчет по страховым взносам в налоговую. С 2017 года администрировать страховые взносы будет Федеральная налоговая служба. В НК РФ для этого введена новая глава 34 "Страховые взносы".

Новый расчет по страховым взносам в 2017 году состоит из титульного листа и трех разделов.

  • Раздел 1 включает сведения о взносах по нетрудоспособности и материнству, об иностранцах, расчеты по пониженным тарифам и др. Сюда же входят данные из пяти разделов РСВ-1. В итоге в первую часть нового отчета по взносам входят 10 приложений и 5 подразделов.
  • Раздел 2 касается только крестьянских хозяйств, поэтому большинство компаний будут сдавать всего два раздела — первый и третий.
  • Раздел 3 — персонифицированные данные. По сравнению с РСВ-1 в новой форме больше сведений о сотрудниках. Нужно писать их ИНН, адрес, серию и номер паспорта — как в справках 2-НДФЛ.

Отчетность в ФСС. В Фонд соцстраха с 2017 года надо сдавать новую форму 4-ФСС, она вся посвящена взносам на травматизм. Других изменений немного. Код ОКВЭД перенесен на титульный лист, а число женщин убрали.

Компании по-прежнему должны заполнять сведения о специальной оценке условий труда. В расчете будет раздел для компаний, которые предоставляют своих работников другим организациям. Фонд уже добавил его в отчет.

Отчетность в ПФР. В 2017 году фонд по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть следить за достоверностью сведений о заработной плате будут налоговики, а о стаже — сотрудники пенсионного ведомства.

Виды отчетности в ПФР в 2017 году:

  1. форма СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах);
  2. форма СЗВ-СТАЖ на каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.

Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке. Изменятся только сроки сдачи сведений. Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным.


Изменятся сроки сдачи отчетности по страховым взносам

Основание: п. 7 ст. 431 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Единый расчет по страховым взносам в налоговую надо будет сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать не позднее 15-го числа месяца каждого месяца.

Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным и подавать его нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп. 10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Срок уплаты страховых взносов не изменится. Перечислять их по-прежнему надо будет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.


Изменится предельная величина базы для расчета страховых взносов

Основание: постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Предельная база по взносам в ПФР увеличена на 80 тыс. рублей. В 2017 году она равна 876 тыс. рублей (73 000 руб. в месяц).

Предельная база по взносам в ФСС увеличена на 37 тыс. рублей и составляет с 2017 года 755 тыс. рублей.

Предельной базы по взносам в ФОМС по-прежнему не будет.


Тарифы по взносам травматизм сохранятся

Основание:  Федеральный закон от 19.12.2016 № 419-ФЗ

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

В 2017-2019 годах размер взносов на травматизм и порядок уплаты не изменятся. Компании будут считать взносы по 32 тарифам из Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.


Изменения по НДС с 2017 года

Будет новая форма декларации по НДС

Основание: проект приказа ФНС

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Декларация по НДС с 2017 года. Изменения: часть изменений касается номеров таможенных деклараций. В разделе 8 (данные книги покупок) компании смогут писать любое количество номеров ГТД, каждый в отдельной строке 150. Сейчас строка 150 одна, в ней пишут номера через точку с запятой. Строка ограничена 1000 знаков, и этого объема не всем хватает.


Сдать пояснения на камеральных проверках по НДС можно будет только в электронной форме

Основание: п. 3 ст. 88 НК РФ (Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

С 2017 года налоговики перестанут принимать пояснения на камеральных проверках по НДС в бумажном виде. В ответ на запрос компании обязаны будут представлять пояснения строго по интернету через оператора электронного документооборота. Такая обязанность появится у компаний, которые отчитываются в электронном виде, то есть у всех кроме налоговых агентов на спецрежиме и освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ). Такие компании вправе выбирать, как отчитываться — на бумаге или в электронном виде.

Формат пояснений до конца 2016 года должна утвердить ФНС.

Если компания отправит пояснения на бумаге, контролеры их не примут.


Появятся штрафы за несдачу пояснений на камеральных проверках по НДС и сдачу пояснений на бумаге

Основание: п. 1 ст. 129.1 НК РФ (Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

За непредставление пояснений на камеральных проверках по НДС появится штраф – 5 тыс. рублей за первое и 20 тыс. рублей за повторное нарушение. Штраф также возможен, если компания сдаст после 1 января 2017 года пояснения по НДС на бумаге.

Штрафовать компанию за представление бумажных пояснений до 1 января 2017 года налоговики не вправе.


Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

Изменится форма декларации по налогу на прибыль

Основание: приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме, в срок не позднее 28 марта 2017 года.

Основных изменений в форме декларации три — по страховым взносам, торговому сбору и дивидендам.


Изменятся ставки налога на прибыль

Основание: п. 1 ст. 284 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Сейчас организации перечисляют 2 % налога в федеральный бюджет и 18 % в региональный. Минфин планирует, что в федеральный бюджет пойдет 3 %, а в региональный — 17%. Таким образом, общий тариф 20% сохранится. Субъекты вправе снизить региональную ставку с 17 до 12,5 %.


Перенос убытков будет ограничен

Основание: п. 2.1 ст. 283 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Кодекс разрешил переносить на текущий период убытки, которые возникли более 10 лет назад. Фактически такую льготу компания сможет использовать не раньше 2018 года, так как новые правила касаются убытков, которые компания получила с 2007 года.

На более старые убытки уменьшить базу не получится. К примеру, в 2019 году компания вправе на 50 % снизить базу на убытки, которые получила в 2007 году.


Изменится порядок создания резерва по сомнительным долгам

Основание:  абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ), абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Уточнен порядок включения резервов по сомнительным долгам во внереализационные расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать большую из величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период. 

Компания вправе включить в резерв по сомнительным долгам только разницу между дебиторкой и кредиторкой. Минфин и раньше требовал уменьшить дебиторку на встречный долг (письмо от 21.09.2011 № 03-03-06/1/579). Но компании включали в резерв всю сомнительную дебиторку, даже если сами задолжали контрагенту. Судьи их поддерживали (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.12.2015 № Ф01-5299/2015). Теперь для споров нет оснований.


Налог на имущество организаций. Изменения с 2017 года

Станет больше льгот по налогу на имущество организаций

Основание: ст. 381.1 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Регионы сами будут решать, предоставлять ли компаниям льготу по движимому имуществу. Сейчас компании вправе не платить налог за движимые объекты, которые приняли к учету после 1 января 2013 года. С 2018 года такие объекты не облагаются налогом лишь в тех регионах, власти которых приняли закон о льготе.


Изменения по УСН в 2017 году

Изменятся лимиты доходов УСН

Основание: ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Лимиты доходов УСН — по доходам и основным средствам — вырастут. Эти лимиты фиксированные, их не будут индексировать до 2020 года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Минэкономразвития установило приказом от 03.11.2016 № 698 коэффициент-дефлятор на 2017 год — 1,425, но в министерстве нам сообщили, что рассчитали коэффициент, потому что обязаны делать это ежегодно. В 2017–2020 годах индексации не будет. 

Перейти на УСН с 2017 года можно, если доходы за январь-сентябрь 2016 года не превышают 59,805 млн рублей.

Лимит основных средств увеличится со 100 до 150 млн рублей. В Минфине нам подтвердили, что на новый лимит можно ориентироваться, если компания переходит на УСН с 2017 года. То есть если сейчас остаточная стоимость основных средств выше старого лимита, но ниже нового, то применять упрощенку можно уже в будущем году. Если компания хочет применять УСН в 2017 года, остаточная стоимость основных средств на 1 января 2017 года должна быть не должна превышать 150 млн рублей (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). 

Перейти на УСН с 2018 года смогут компании, у которых доходы за 9 месяцев 2017 года не выше 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). 


Отменен КБК УСН для минимального налога

Основание: приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н.

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

С 2017 года КБК УСН для объекта "доходы минус расходы" изменится. Вместо двух КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (для уплаты авансов и налога) и 182 1 05 01050 01 1000 110 ( для минимального налога) будет один общий код. То есть в платежном поручении УСН нужно будет указывать КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Второй отдельный КБК по минимальному налогу отменен.


Можно уменьшать налог на УСН на страховые взносы за себя

Основание: пп. 1 п. 2 ст. 346.21 НК РФ

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Предприниматели на упрощенке с объектом "доходы" вправе будут уменьшить налог на сумму всех взносов, что заплатили в ПФР и ФФОМС. Слова о «фиксированном размере» из глав о спецрежимах исчезнут. Поэтому не будет сомнений, что взносы в размере 1 % с дохода сверх 300 тыс. рублей тоже уменьшают налоги. 


Станет больше расходов, которые можно списать на УСН

С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе списывать затраты на экзамены работников по профстандартам. Экзамены проводят центры оценки квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ). Не важно, обязан был сотрудник соответствовать профстандарту или сдавал экзамен добровольно. Ограничений на этот счет в законе нет.

На УСН можно учесть в расходах налоги и взносы, которые заплатил "физик"

Основание: подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Компания на упрощенке вправе учесть в расходах налоги и взносы, которые заплатил за нее «физик, когда возместит эти затраты. Если директор заплатил налоги за организацию, а компания не возместила ему эти расходы, то учесть затраты нельзя.


Изменения по ЕНВД с 2017 года

Можно будет уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя

Основание: пп. 1 п. 2 статьи 346.32 НК РФ (Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ)

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Налогоплательщикам, применяющим ЕНВД, с 2017 года разрешат уменьшать единый налог на взносы, которые они платят за себя. Сейчас предприниматель с наемными работниками вычитает из ЕНВД только взносы с зарплаты работников.

Слова о «фиксированном размере» из глав о спецрежимах исчезнут. Поэтому не будет сомнений, что взносы в размере 1 процента с дохода сверх 300 тыс. рублей тоже уменьшают налоги. 


Коэффициент K1 ЕНВД в 2017 году

Основание: приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698, Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Коэффициент К1 для вмененки не изменился по сравнению с двумя предыдущими годами. Его значение в 2017 году составит 1,798. Поэтому вмененка в следующем году не вырастет, если местные власти не пересмотрят коэффициент К2.

При расчете суммы вмененного налога базовую доходность необходимо умножать на соответствующий текущему году коэффициент (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Поскольку коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД не увеличился, то в будущем году базовая доходность по видам предпринимательской деятельности также не изменится. Значит, суммы налога больше не станут.


Утверждены коды бытовых услуг в соответствии с новым классификатором видов деятельности

Основание: распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р.

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

Виды деятельности, которые соответствуют новым кодам, можно перевести на ЕНВД. Кроме того, регионы вправе на основании этих кодов определить виды бизнеса, по которым предприниматели на упрощенке, ЕНВД и патенте применяют нулевую ставку налога. По сравнению со старым классификатором большинство бытовых услуг остались прежние. Например, ремонт одежды, обуви, бытовой техники, услуги прачечных, парикмахерских и салонов красоты и др.


Изменения по НДФЛ с 2017 года

Изменится коэффициент-дефлятор на 2017 год для патента

Основание: приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

С 2017 года коэффициент-дефлятор вырастет с 1,514 до 1,623. Его умножают на 1200 рублей (ст. 227.1 НК РФ).

В 2017 году патент подорожает с 1816,8 руб. в месяц (1200 руб. × 1,514) до 1947,6 руб. (1200 руб. × 1,623). Сумму корректируют на региональный коэффициент


Торговый сбор в 2017 году. Изменения

Расширен перечень льгот по торговому сбору

Основание: Закон г. Москвы от 23.11.2016 № 36

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

В число льготников, которые не будут платить торговый сбор, попали организации и ИП, у которых основной вид деятельности относится к розничной торговле книгами, газетами, журналами.

Получить льготу можно, если: доля доходов от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов — не менее 60 %; площадь оборудования для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60 % общей площади объекта торговли; наличные денежные расчеты и расчеты по картам ведутся с использованием онлайн-касс. 


Изменится коэффициент-дефлятор на 2017 год для торгового сбора

Основание: приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698

Вступает в силу: С 1 января 2017 года

На коэффициент увеличивают максимальную ставку сбора, которая установлена для деятельности розничных рынков — 550 рублей за 1 кв. метр (п. 4 ст. 415 НК РФ). На 2017 год коэффициент-дефлятор для торгового сбора — 1,237.

Предельная ставка в 2017 году — 680,35 рубля (550 руб. × 1,237). Пока сбор действует только в Москве, где ставка для рынков ниже максимальной — 50 рублей за 1 кв. метр (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).